José Ignacio Maruenda García-Peñuela

José Ignacio Maruenda García-Peñuela Abogados

José Ignacio Maruenda García-Peñuela
Valencia ( Valencia )

DOBLE IMPOSICIÓN INTERNACIONAL

CONVENIO DOBLE IMPOSICIÓN

la doble imposición internacional se produce cuando la misma renta o un mismo elemento patrimonial se grava (identidad de objeto), en el mismo período impositivo (identidad temporal), por dos (o más) Estados a través de un impuesto de la misma o similar naturaleza (identidad de concepto tributario). Dentro de la doble imposición internacional, habitualmente se distingue entre:

- Doble imposición “jurídica”: cuando existe identidad de sujeto, además de la identidad del objeto gravado, de la identidad temporal, y de la identidad (o similitud) del concepto tributario aplicado. Esta doble imposición jurídica puede producirse porque una persona se considera residente en dos Estados. Si existe convenio de doble imposición, el problema normalmente quedará resuelto por la aplicación de los criterios contenidos en el convenio para decidir que residencia prevalece.

La doble imposición jurídica también puede producirse cuando el contribuyente es residente en un Estado que, como es habitual, grava la renta mundial de sus residentes, y la renta se ha obtenido en otro Estado, que también grava dicha renta de acuerdo con el criterio de la fuente.

En estos casos, si existe convenio puede ocurrir que el convenio excluya o limite la potestad de imposición del Estado de la fuente. Si el Convenio excluye la posibilidad de gravar la renta (es decir, atribuye la potestad de gravamen en exclusiva al país de la residencia), o si reatribuye la facultad de gravamen en exclusiva al país de la fuente (lo que resulta bastante menos frecuente, ero también ocurre en algunos convenios), se elimina la doble imposición. Ero si el Convenio permite gravar simultaneamente la renta en la fuente (con algún límite máximo o sin limitación alguna) y en la residencia, en tal caso estamos ante un supuesto de doble imposición, que normalmente se corrige en el país de la residencia.

- Doble imposición “económica”: cuando una misma renta (o elemento patrimonial) se grava por dos tributos similares (de Estados distintos), en el mismo período de tiempo, ero en cabeza de sujetos distintos.

A este respecto, se da el caso de la doble imposición económica, conocida como la doble imposición intersocietaria, o doble imposición sobre los dividendos, que se produce cuando la renta se grava primero en cabeza de la sociedad que la obtiene ( a través del impuesto de sociedades o un concepto similar), y después en cabeza del socio, cuando esa renta se reparte en concepto de dividendos (a través del impuesto de las personas físicas o del impuesto de sociedades).

También puede producirse una doble imposición económica como consecuencia de criterios de calificación distintos, o por la aplicación de determinados regímenes especiales.

Los términos de doble imposición “jurídica” y “económica” no resulta muy afortunados. En efecto, todo supuesto de doble imposición es jurídica, en el sentido de que, por un lado, la doble imposición se produce, por definición, como consecuencia de la aplicación de normas jurídicas, como son las normas que regulan los impuestos; y, por otro lado, la doble imposición tiene consecuencias jurídicas, o al menos puede tenerlas, pues hace entrar en juego las medidas convencionales o internas previstas para eliminarla o atenuarla, y ello tanto si el doble gravamen recae sobre la misma persona como si recae sobre personas distintas.

Al mismo tiempo, todo supuesto de doble imposición es también econó9mico, en el sentido de que tiene efectos económicos, es decir, consiste en una realidad económica. Es más, la llamada doble imposición jurídica no es más que un supuesto específico de la llamada doble imposición económica.

Por lo que entendemos que sería preferible reservar la expresión doble imposición jurídica internacional para la llamada doble imposición internacional, es decir para aquellos supuestos en que concurren los impuestos de dos Estados sobre la misma persona, y hablar en los demás casos de doble imposición internacional de la persona, y doble imposición sobre la renta. O entre doble imposición internacional en sentido estricto (la llamada jurídica) y en sentido amplio (la llamada económica).

La doble imposición jurídica (sobre el mismo sujeto) y la doble imposición económica (sujetos distintos) no son fenómenos excluyentes. Puede ocurrir que una misma renta se grave dos veces en el mismo sujeto, por dos Estados distintos, y además se grave en otro sujeto, por uno de esos Estados o por un tercer Estado.

Opiniones

Antonio Arias
01/08/2017
Carmina Carrasco Mateu
02/11/2016
Vanya Velkova Nikiforova
28/10/2016
Pedro Mas
04/10/2016
Fernando Soteres Santos
28/09/2016
Cristina
19/09/2016
"Muy claro y rápido"
Maria Portillo Sanchis
01/09/2016
Vicent Sanleón Borja
31/08/2016
Gabriel Novella
29/08/2016
marta gimenez
05/07/2016
Alfonso Marti
05/07/2016
Pablo Mora Vitoria
06/06/2016
silvia Repolet Santos
03/05/2016
ricardo Manso
25/04/2016
salvador catala
21/04/2016
ANA MARIA BERNAL MONTES
19/04/2016
"excelente, rápido ."
Henri Letellier
11/04/2016
JUAN MAR
05/04/2016
ricardo Manso
01/04/2016
Carlos Lombardero
09/03/2016
ricardo Manso
23/02/2016
ricardo Manso
23/02/2016
miguel gonzalez santillana
23/02/2016
Carla Mateu
23/02/2016
ricardo Manso
22/02/2016
ricardo Manso
22/02/2016
carlos crespo lopez
17/02/2016
miguel gonzalez santillana
31/01/2016
marta gimenez
28/01/2016
Carlos Lombardero
26/01/2016
Vicente Blasco
11/01/2016
Alfonso Marti
09/01/2016
Carlos Lombardero
09/01/2016
Ruben Rodiguez
07/01/2016
Carlos Lombardero
05/01/2016
"Serio y disciplinado. Muy recomendable."
miguel gonzalez santillana
04/01/2016
miguel gonzalez santillana
29/12/2015
marta gimenez
29/12/2015
miguel gonzalez santillana
21/12/2015
"Excelente Abogado. Muchas gracias."
Alfonso Marti
18/12/2015
Carla Mateu
18/12/2015
marta gimenez
14/12/2015
Alfonso Marti
10/12/2015
COLEGIO EL PRAT ACADEMIA CENTRO DE IDIOMAS
27/11/2015
maria soledad
16/11/2015
valentin Balogh
16/11/2015
Carla Mateu
11/11/2015
Carla Mateu
09/11/2015
Carla Mateu
04/11/2015
Carla Mateu
02/11/2015
"Brillante profesional. Muy practico y eficaz en la solución a mi problema. muchas gracias."
marta gimenez
31/10/2015
marta gimenez
29/10/2015
"Recomendable. Gracias José Ignacio"
Alfonso Marti
27/10/2015
Alfonso Marti
26/10/2015
"Excelente profesional y muy práctico. Gracias"
Antonio Lleo
20/10/2015
María Moreno
07/09/2015
Joanna Izabela Cieslak
24/08/2015
MARIA JOSE BELENGUER HERRERO
28/07/2015
pablo garcia to
29/06/2015
"Atención inmediata. Excelente profesional. Muchas gracias."
JOSE DIAZ GOMEZ
10/06/2015
"BUENA"
Zila Rico
16/04/2015
Paula Rodríguez Fraile
30/03/2015
Esther Sánchez
22/03/2015
"Muchas gracias por la rapidez y los consejos, muy amable."
maria moya chova
05/03/2015
"rápido eficaz y amabilidad, gracias"
maria moya chova
27/02/2015
"buen abogado rápido y eficaz gracias"
Enrique Gimeno
18/02/2015
Alexandre Signorelli
07/02/2015
"Correcto y profesional."
Sandra Gonzalez Garcia
06/02/2015
"Excelente respuesta, explicada detalladamente.Era justo lo que buscaba. Muchísimas gracias por resolver mis dudas."
estefania fornet fas
21/01/2015
MARÍA GALLEGO
19/01/2015
"Sin duda alguna, el mejor abogado de todos."
Roberto Garcia
30/12/2014
jose huguet
17/12/2014
MARÍA GALLEGO
10/12/2014
Roberto Garcia
05/12/2014
pepe marin
05/12/2014
pepe marin
03/12/2014
"gracias"
Teresa Jimenez
02/12/2014
"Muchas gracias por su dedicación y rapidez en contestarme. Excelente profesional. Recomendable"
Roberto Garcia
02/12/2014
"Respuesta rápida, resolutiva y muy práctica. Muchas gracias por su gran ayuda."
Javier Martinez
01/12/2014
Usuario anónimo
24/11/2014
Susana Peiro
18/11/2014
"Muchas gracias!"
Alberto Ramirez
17/11/2014
"Muchas gracias por su claridad, rapidez y eficacia."
Javier Martinez
16/11/2014
Francisco
24/10/2014
Javier Martinez
22/10/2014
vicente sanz palomo
20/10/2014
Javier Martinez
08/10/2014
Javier Martinez
25/09/2014
Javier Martinez
22/09/2014
Javier Martinez
20/09/2014
"Muchas gracias por ser paciente y atender nuevamente con gran profesionalidad y eficacia, de forma rápida, mis preocupaciones."
Javier Martinez
19/09/2014
"Excelente profesional, practico, resolutivo y serio. Me ha dado un trato personal, comprensible y humano. Recomendable. Muchas gracias por todo José Ignacio"
jose moya chova
19/09/2014
Mª Jose Navarro Sánchez
30/11/-0001
"Recomendable.Claridad, sencillez y profesionalidad en el tema tratado."
Maria Cristina Gonzalez Villalta
30/11/-0001
"Rapidez en tramitar la contestación y muy conforme. Resultado muy positivo."
Amón Gago
30/11/-0001
"Muchas gracias!"

4.5

Excelente
93 Opiniones
Opiniones:
Antonio Arias
01/08/2017
Carmina Carrasco Mateu
02/11/2016
Vanya Velkova Nikiforova
28/10/2016
Pedro Mas
04/10/2016
Fernando Soteres Santos
28/09/2016