José Ignacio Maruenda García-Peñuela

José Ignacio Maruenda García-Peñuela Abogados

José Ignacio Maruenda García-Peñuela
Valencia ( Valencia )

Impuesto sobre la Renta: Rendimientos de Inmuebles

ANALISIS DE LAS RENTAS AFECTADAS POR LOS CONVENIOS DOBLE IMPOSICIÓN

Cuando el no residente titular de los bienes inmuebles reside en país con CDI suscrito con España ha de aplicarse el artículo correspondiente relativo a las rentas inmobiliarias. Todos los CDI en vigor, aunque pueden presentar desviaciones de pequeña importancia, siguen las líneas maestras recogidas en el citado art. 6 Modelo convenio OCDE.

La definición de bienes de naturaleza inmobiliaria no se contiene en los CDI, sino que hay que estar a la legislación interna del Estado donde están situados (en España es el Art. 334 Código Civil). En todo caso, a los efectos de los convenios, se incluyen dentro de dicho concepto:

–   los bienes accesorios, el ganado y equipo utilizado en las explotaciones agrícolas y forestales;

–   los derechos a los que se apliquen las disposiciones del derecho privado relativas a los bienes raíces;

–   el usufructo de bienes inmuebles; y

–   los derechos a percibir pagos variables o fijos por la explotación de yacimientos minerales, fuentes y otros recursos naturales.

También se consideran rentas de inmuebles las de todo tipo derivadas de su utilización directa, del arrendamiento o aparcería, o de cualquier otra forma de explotación de los mismos, incluso las estimadas o presuntas (en los términos en que para las personas físicas prevé la LIRPF). Los buques, embarcaciones y aeronaves no se consideran inmuebles. Ciertos CDI establecen que cuando la propiedad de acciones o participaciones u otros derechos atribuyan, directa o indirectamente, al propietario de dichas acciones o participaciones o derechos, el derecho al disfrute de los bienes inmuebles, las rentas derivadas de la utilización directa, arrendamiento o aparcería, o uso en cualquier otra forma de tal derecho de disfrute, dichas rentas pueden someterse en el Estado en que los bienes inmuebles estén situados.

El Art. 6 Modelo convenio OCDE dispone la posibilidad de tributación compartida en los dos Estados signatarios del CDI (salvo el CDI con Austria, que atribuye el derecho de gravamen al país en que los bienes estén situados). En su caso, es obligación del Estado de residencia del perceptor de los rendimientos la adopción de medidas para evitar la doble imposición.

Cuando se admite la tributación compartida, el derecho preferente al gravamen de las rentas de inmuebles corresponde al Estado en que están situados.

La tributación por un inmueble en territorio español propiedad de una persona física o jurídica residente fiscal en Alemania es como sigue:

Impuestos comunes a personas físicas y jurídicas:

–   el IBI (Impuesto sobre Bienes Inmuebles);

–   el impuesto sobre la renta de bienes inmuebles arrendados o cedidos, que se liquida por cada devengo u obtención de renta real (arrendamientos por precio) o presunta (cedidos gratuitamente), siendo la tributación, en 2012, 2013 y 2014, del 24,75% sobre los rendimientos íntegros devengados por el arrendamiento (tratándose de residentes en la UE, para determinar la base imponible de los rendimientos obtenidos sin mediación de EP se pueden deducir los gastos previstos); y

–   el impuesto sobre la renta por la ganancia producida en la transmisión del inmueble se cuantifica al tipo, durante 2012, 2013 y 2014, del 21% sobre la diferencia entre el valor de adquisición y el de enajenación, calculado según las normas vigentes en cada caso.

En las enajenaciones de inmuebles por no residentes, siempre que el transmitente actúe sin EP, el adquirente ha de retener e ingresar una retención a cuenta.

→  Tributación propia de las personas físicas:

–   la renta estimada de los inmuebles de uso propio tributa al 24,75% sobre una base imponible estimada en el 2% del valor catastral del inmueble, o del 1,10% cuando el valor catastral hubiese sido revisado o modificado, y no se presume renta a efectos fiscales cuando se trate de titulares de derechos de aprovechamiento por turnos de inmuebles por espacio de no más de dos semanas; y

–   el Impuesto sobre el Patrimonio, en su caso.

→   Tributación propia de las personas jurídicas:

Desde el 1-1-2013, las sociedades tributan por el Gravamen especial sobre bienes inmuebles de entidades no residentes, siempre y cuando su residencia esté localizada en un paraíso fiscal.

El CDI con el Reino Unido contempla la exención de la tributación de los rendimientos y ganancias patrimoniales derivadas de la titularidad de derechos de multipropiedadtime-sharing») sobre inmuebles que, en conjunto, no excedan de cuatro semanas durante el año natural. Los CDI con Irlanda y Bélgica contienen una norma similar.

Opiniones

Antonio Arias
01/08/2017
Carmina Carrasco Mateu
02/11/2016
Vanya Velkova Nikiforova
28/10/2016
Pedro Mas
04/10/2016
Fernando Soteres Santos
28/09/2016
Cristina
19/09/2016
"Muy claro y rápido"
Maria Portillo Sanchis
01/09/2016
Vicent Sanleón Borja
31/08/2016
Gabriel Novella
29/08/2016
marta gimenez
05/07/2016
Alfonso Marti
05/07/2016
Pablo Mora Vitoria
06/06/2016
silvia Repolet Santos
03/05/2016
ricardo Manso
25/04/2016
salvador catala
21/04/2016
ANA MARIA BERNAL MONTES
19/04/2016
"excelente, rápido ."
Henri Letellier
11/04/2016
JUAN MAR
05/04/2016
ricardo Manso
01/04/2016
Carlos Lombardero
09/03/2016
ricardo Manso
23/02/2016
ricardo Manso
23/02/2016
miguel gonzalez santillana
23/02/2016
Carla Mateu
23/02/2016
ricardo Manso
22/02/2016
ricardo Manso
22/02/2016
carlos crespo lopez
17/02/2016
miguel gonzalez santillana
31/01/2016
marta gimenez
28/01/2016
Carlos Lombardero
26/01/2016
Vicente Blasco
11/01/2016
Alfonso Marti
09/01/2016
Carlos Lombardero
09/01/2016
Ruben Rodiguez
07/01/2016
Carlos Lombardero
05/01/2016
"Serio y disciplinado. Muy recomendable."
miguel gonzalez santillana
04/01/2016
miguel gonzalez santillana
29/12/2015
marta gimenez
29/12/2015
miguel gonzalez santillana
21/12/2015
"Excelente Abogado. Muchas gracias."
Alfonso Marti
18/12/2015
Carla Mateu
18/12/2015
marta gimenez
14/12/2015
Alfonso Marti
10/12/2015
COLEGIO EL PRAT ACADEMIA CENTRO DE IDIOMAS
27/11/2015
maria soledad
16/11/2015
valentin Balogh
16/11/2015
Carla Mateu
11/11/2015
Carla Mateu
09/11/2015
Carla Mateu
04/11/2015
Carla Mateu
02/11/2015
"Brillante profesional. Muy practico y eficaz en la solución a mi problema. muchas gracias."
marta gimenez
31/10/2015
marta gimenez
29/10/2015
"Recomendable. Gracias José Ignacio"
Alfonso Marti
27/10/2015
Alfonso Marti
26/10/2015
"Excelente profesional y muy práctico. Gracias"
Antonio Lleo
20/10/2015
María Moreno
07/09/2015
Joanna Izabela Cieslak
24/08/2015
MARIA JOSE BELENGUER HERRERO
28/07/2015
pablo garcia to
29/06/2015
"Atención inmediata. Excelente profesional. Muchas gracias."
JOSE DIAZ GOMEZ
10/06/2015
"BUENA"
Zila Rico
16/04/2015
Paula Rodríguez Fraile
30/03/2015
Esther Sánchez
22/03/2015
"Muchas gracias por la rapidez y los consejos, muy amable."
maria moya chova
05/03/2015
"rápido eficaz y amabilidad, gracias"
maria moya chova
27/02/2015
"buen abogado rápido y eficaz gracias"
Enrique Gimeno
18/02/2015
Alexandre Signorelli
07/02/2015
"Correcto y profesional."
Sandra Gonzalez Garcia
06/02/2015
"Excelente respuesta, explicada detalladamente.Era justo lo que buscaba. Muchísimas gracias por resolver mis dudas."
estefania fornet fas
21/01/2015
MARÍA GALLEGO
19/01/2015
"Sin duda alguna, el mejor abogado de todos."
Roberto Garcia
30/12/2014
jose huguet
17/12/2014
MARÍA GALLEGO
10/12/2014
Roberto Garcia
05/12/2014
pepe marin
05/12/2014
pepe marin
03/12/2014
"gracias"
Teresa Jimenez
02/12/2014
"Muchas gracias por su dedicación y rapidez en contestarme. Excelente profesional. Recomendable"
Roberto Garcia
02/12/2014
"Respuesta rápida, resolutiva y muy práctica. Muchas gracias por su gran ayuda."
Javier Martinez
01/12/2014
Usuario anónimo
24/11/2014
Susana Peiro
18/11/2014
"Muchas gracias!"
Alberto Ramirez
17/11/2014
"Muchas gracias por su claridad, rapidez y eficacia."
Javier Martinez
16/11/2014
Francisco
24/10/2014
Javier Martinez
22/10/2014
vicente sanz palomo
20/10/2014
Javier Martinez
08/10/2014
Javier Martinez
25/09/2014
Javier Martinez
22/09/2014
Javier Martinez
20/09/2014
"Muchas gracias por ser paciente y atender nuevamente con gran profesionalidad y eficacia, de forma rápida, mis preocupaciones."
Javier Martinez
19/09/2014
"Excelente profesional, practico, resolutivo y serio. Me ha dado un trato personal, comprensible y humano. Recomendable. Muchas gracias por todo José Ignacio"
jose moya chova
19/09/2014
Mª Jose Navarro Sánchez
30/11/-0001
"Recomendable.Claridad, sencillez y profesionalidad en el tema tratado."
Maria Cristina Gonzalez Villalta
30/11/-0001
"Rapidez en tramitar la contestación y muy conforme. Resultado muy positivo."
Amón Gago
30/11/-0001
"Muchas gracias!"

4.5

Excelente
93 Opiniones
Opiniones:
Antonio Arias
01/08/2017
Carmina Carrasco Mateu
02/11/2016
Vanya Velkova Nikiforova
28/10/2016
Pedro Mas
04/10/2016
Fernando Soteres Santos
28/09/2016